收到留抵退稅后,附加稅費如何繳納?

知識必備 2022-09-07 16:43:07 48 瀏覽
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竟然有人不想留抵退稅?

  前言2022年7月1日起,全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍又擴大啦~自4月份留抵退稅政策推出以來,就是目前一個比較火的政策,力度不斷加大、覆蓋面不斷擴圍,真正成為對企業助力的紅利政策。但是,有的企業竟然不想留抵退稅?原因居然是擔心多繳附加稅?讓我們來看看究竟會不會多繳呢~

  分析

  根據相關規定,我們知道城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加(以下簡稱:附加稅)是以企業當期實際繳納流通轉稅額作為計算依據計算繳納。于是企業就開始擔心,我們享受了留抵退稅政策,并收到退還的留抵稅額,那在后續繳納增值稅時原來可抵扣的進項稅額已經退稅,實際繳納增值稅就會大于原來未退稅時的增值稅,那是不是留抵退稅會導致多繳附加稅呢?

  其實,為讓企業真正享受到政策紅利,財政部和稅務總局早在2018年發布《關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅[2018]80號)文件,對實行增值稅期末留抵退稅的企業,允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。即企業在前期享受了增值稅留抵退稅政策,后期在計算城建稅及附加費的計稅依據時,可以從實際繳納的增值稅中扣除已經退還的的留抵稅額。

  案例

  a公司是一家制造業企業,增值稅一般納稅人,適用的城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、地方教育附加征收率2%,其有增值稅留抵稅額50萬元,并于2022年5月申請并收到留抵退稅50萬元。2022年6月所屬期銷項稅額200萬元,當期可抵扣進項稅額50萬元,下面我們對增值稅留抵退稅中附加稅的影響進行分析比較。

  單位:萬元

  情形①

  假設a公司未在5月辦理留抵退稅,a公司6月應交增值稅額100萬元(當期銷項稅額200萬元-當期進項稅額50萬元-前期留抵稅額50萬元),附加稅計稅依據為當期應交增值稅100萬元計算,即應納附加稅為12萬元(100萬元*(7%+3%+2%))。

  情形②

  假設a公司在5月辦理留抵退稅并收到留抵退稅50萬元,在填報附加稅時未確認留抵退稅本期扣除額50萬元,a公司6月應交增值稅額150萬元(當期銷項稅額200萬元-當期進項稅額50萬元),附加稅計稅依據為當期應交增值稅150萬元計算,即應納附加稅為18萬元(150萬元*(7%+3%+2%))。

  情形③

  假設a公司在5月辦理留抵退稅并收到留抵退稅50萬元,根據(財稅[2018]80號)文件,在填報附加稅時確認留抵退稅本期扣除額50萬元,a公司6月應交增值稅額150萬元(200當期銷項稅額-50當期進項稅額),附加稅計稅依據為100萬元(當期應交增值稅150萬元-留抵退稅本期扣除額50萬元)計算,即應納附加稅為12萬元(100萬元*(7%+3%+2%))。

  具體填報方法:

  第一步:打開增值稅及附加稅費申報表附列資料五;

  第二步:確認當期新增可用于扣除的留抵退稅額是否為上期申請的留抵稅額;

  第三步:確認留抵退稅本期扣除額和本期應補(退)稅(費)額是否正確;

  只要增值稅申報表填寫準確,在申報附加稅時,相關數據已預填寫完成,只需大家確認數據即可,系統會自動帶出,如下圖位置所示:

  所以,一般企業享受增值稅期末留抵退稅政策后,不會增加其繳納城建稅及附加費的負擔,多繳附加稅的。

  但是有小伙伴又要提出疑問了,那房地產開發企業在預繳階段預繳增值稅時,辦理留抵退稅會影響附加稅的金額嗎?附加稅費的計稅基數可減去增量留抵退稅金額嗎?

  小必認為預繳增值稅時附加稅費的計稅基礎是不可以減去增量留抵退稅的金額,因為進項稅額當期可抵扣的金額,取決于一般計稅項目下對應的銷項稅額的金額,與簡易計稅項目無關,與預繳稅款無關。預繳增值稅時,應以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據計算繳納附加稅。據了解,房開企業在預繳階段申請留抵退稅,有系統可能無法帶出可扣除留抵退稅額的情況,這樣的話,可能會影響附加稅的金額。

  情況①

  假設房開企業b公司,在預繳階段預繳增值稅50萬元,辦理留抵退稅并收到留抵退稅20萬元,但在預繳階段無法抵扣20萬元,對應計算繳納的附加稅基數為50萬元。交房后實際應交增值稅100萬元,因為系統原因,可能無法帶出已在預繳階段辦理留抵退稅的20萬元,對應計算繳納的附加稅基數為50萬元(應交增值稅100萬元-預繳增值稅50萬元),總體對應計算繳納附加稅基數為100萬元;

  情況②

  假設房開企業b公司,在預繳階段預繳增值稅50萬元,留抵稅額20萬元,未申請辦理留抵退稅,對應計算繳納的附加稅基數為50萬元。交房后實際應交增值稅100萬元,對應計算繳納的附加稅基數為30萬元(應交增值稅100萬元-留抵稅額20萬元-預繳增值稅50萬元),總體對應計算繳納附加稅基數為80萬元;

  總結

  所以在預繳階段辦理留抵退稅,如果系統無法帶出可扣除留抵退稅額,可能會導致附加稅的重復繳納,不知道有沒有小伙伴遇到這種情況,如有不同的看法和情況,歡迎來與小必討論喲~

  來源:稅律風云 作者:閔秋瑞 2022.07.06


收到留抵退稅后,附加稅費如何繳納?

  《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)從2022年4月1日施行,到現在不過半個月左右,但這項工作推進得很快,我時不時看到或聽說某某企業已經收到了留抵退稅。

  大家在收到留抵退稅,緩解了資金流壓力后,還需要關注隨后城市維護建設稅如何計算繳納的問題,別一不小心又多繳了稅款。

  一、城市維護建設稅計稅依據

  《中華人民共和國城市維護建設稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)規定:

  城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

  財政部 稅務總局公告2021年第28號規定:

  城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據。

  依法實際繳納的兩稅稅額,是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規和稅收政策規定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額),加上增值稅免抵稅額,扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

  國家稅務總局公告2021年第26號的規定:

  納稅人自收到留抵退稅額之日起,應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據中扣除。

  留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除。當期未扣除完的余額,在以后納稅申報期按規定繼續扣除。

  對于增值稅小規模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據,允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

  二、教育費附加、地方教育費附加的計稅依據

  《財政部 國家稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育費附加政策的通知》(財稅2018年第80號)規定:

  對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。

  三、舉例

  某市甲企業為增值稅一般納稅人(城市維護建設稅適用稅率7%,教育費附加3%,地方教育附加2%),2022年4月15日收到增值稅留抵退稅100萬元,2022年4月所屬期應納增值稅80萬元,其中按照一般計稅方法60萬元,按照簡易計稅方法20萬元;2022年5月所屬期應納增值稅50萬元,全部為一般計稅方法。請問甲企業應5月、6月應申報增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加多少元?

  2022年5月應申報

  增值稅:80萬元

  城市維護建設稅=【(60-60)+20】×7%=1.4萬元

  教育費附加=【(60-60)+20】×3%=0.6萬元

  地方教育附加=【(60-60)+20】×2%=0.4萬元

  2022年6月應申報

  增值稅:50萬元

  城市維護建設稅=(50-40)×7%=0.7萬元

  教育費附加=(50-40)×3%=0.3萬元

  地方教育附加=(50-40)×2%=0.2萬元

  四、相關事項總結

《稅屋》提示被遮擋文字為附征的城建稅

  來源:晶晶亮的稅月 作者:梁晶晶整理 2022.04.18

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