2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算及其他個人所得稅 (相關熱點問題)

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2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算及其他個人所得稅相關熱點問題

  2022年4月26日,天津市稅務局個人所得稅處負責人將通過門戶網站在線訪談欄目,圍繞納稅人普遍關心的2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算及其他個人所得稅相關熱點問題,在線回答網友提問,歡迎廣大納稅人和網友參加。

  主題:2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算及其他個人所得稅相關熱點問題

  時間:2022年4月26日(周二)14:30-15:30

  嘉賓:

  夏凝 天津市稅務局個人所得稅處

  郭春濤 天津市稅務局個人所得稅處

  楊瑾 天津市稅務局個人所得稅處

  [主持人]各位網友大家好!歡迎參加天津市稅務局網站在線訪談。

  [主持人]今天,我們有幸邀請到市稅務局個人所得稅處的處長夏凝、二級調研員副處長郭春濤和一級主任科員楊瑾,圍繞2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳等工作在線解答網友提出的問題。歡迎三位的到來,也歡迎廣大網友的關注和參與。

  [主持人]夏處長,2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳申報工作已經開始,請您簡單為我們介紹一下今年匯繳申報工作的進展情況?

  [夏凝]主持人好!各位網友好!很高興和大家在線交流。

  [夏凝]2021年稅務總局在全面總結2019、2020年度匯算工作的基礎上,充分聽取納稅人、扣繳義務人、專家學者和社會公眾的意見建議,進一步優化了匯算清繳申報系統,增設了預約辦稅、上有老下有小和看病負擔較重納稅人優先退稅、提示提醒等納稅服務舉措,提出了規范辦稅的措施,幫助納稅人順利規范完成2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。

  [夏凝]今年,隨著稅收征管改革進一步深化、常態化疫情防控等內、外部環境變化,納稅人期待和要求提高,個稅匯算任務更重,稅務部門壓力更大。市稅務局結合新形勢新要求,完善實施工作方案,細化任務分工,確保責任到崗到人。制定分類分批分策分責引導納稅人辦稅措施,持續壓實網格化管理責任。分類編制辦稅指引,扎實開展政策輔導和操作培訓,設立稅收流動課堂。面對復雜嚴峻的疫情形勢,成立退稅審核突擊隊,保證退稅審核效率。大力倡導非必要不到廳網上辦不見面的非接觸式匯算方式,安排專人24小時值守,隨時接聽納稅人來電咨詢。

  [夏凝]截至目前我市申報量整體平穩。今年首月日均申報4.7萬人次,同比增加18.54%。3月1日至3月15日預約期內,申報量整體平穩并呈現逐漸下降趨勢;預約期結束后,3月16日申報量達到峰值,當日20.39萬人次進行了匯算申報,此后呈逐漸下降趨勢。下一步,全市稅務部門將持續優化服務管理舉措,加強風險防控,強化后續管理,確保圓滿完成個稅匯算工作任務,不斷提升納稅人遵從度和社會滿意度。

  [主持人]謝謝夏處長,您能給大家再介紹一下,什么是綜合所得年度匯算?

  [夏凝]2021年度終了后,居民個人需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(即綜合所得)的收入額,減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數,計算年度匯算最終應納稅額,再減去納稅年度已預繳稅額,得出應退或應補稅額,向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

  [夏凝]具體計算公式如下:應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-三險一金等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

  [夏凝]年度匯算不涉及財產租賃等分類所得,以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

  [主持人]有網友提問,什么情況下需要辦理年度匯算?是每個人都需要辦理年度匯算嗎?郭處長能簡要介紹一下嗎?

  [郭春濤]屬于是居民個人的,在一個納稅年度內(2021年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅,與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異,您就需要關注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高于全年應納稅款,您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅;如預繳的稅款少于全年應納稅款,您應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。

  [郭春濤]同時,為進一步減輕納稅人負擔,經國務院批準,如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元,且在取得所得時扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅,那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報,也無需補繳稅款。如果您多預繳了稅款,申請退稅是您的權利,無論多小的稅款,您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅;如果您放棄退稅,那么也不用辦理年度匯算申報。

  [主持人]有網友提問,能否介紹一下今年新設立的3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策?

  [夏凝]為貫徹落實《中共中央 國務院關于優化生育政策促進人口長期均衡發展的決定》,依據《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定,國務院決定,設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除。自2022年1月1日起,納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出,按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施和其他事項,參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關規定執行。

  [主持人]有網友提問,享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的起算時間是什么?

  [郭春濤]從嬰幼兒出生的當月至滿3周歲的前一個月,納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如:2022年5月出生的嬰幼兒,一直到2025年4月,其父母都可以按規定享受此項專項附加扣除政策。

  [主持人]有網友提問,個人的收入納稅信息可以從哪里獲取?

  [楊瑾]納稅人可以通過手機個人所得稅app、自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關的收入納稅申報信息,也可向支付您所得的單位或者個人(扣繳義務人)處了解。

  [主持人]有網友提問,習慣使用的手機個人所得稅app已成為辦理年度匯算的主要渠道,今年有哪些優化功能?

  [郭春濤]一是優化申報表項目預填服務。對于選擇適用空白申報表申報綜合所得的納稅人,我們在空白表的填報界面上,提供了納稅人可再次使用申報表項目預填服務的功能,更好滿足納稅人需要。

  [郭春濤]二是優化社保費填寫方式。對靈活就業自行繳納社保的納稅人,結合部分地區按月、季、年不同繳費情形,新增按季度或者年度填報的選項,讓納稅人新增社保時更加方便。

  [郭春濤]三是優化增加提示提醒。一方面,增加更多的服務提示提醒,幫助納稅人便利地辦理年度匯算;另一方面,對填報減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進行風險提示,提醒納稅依法如實申報,降低納稅人誤填錯填幾率。

  [主持人]有網友提問,不清楚自己應該向哪個稅務機關辦理2021年度匯算申報?

  [夏凝]按照方便就近原則,如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方(涉稅專業服務機構或其他單位及個人)辦理申報的,應當向您任職受雇單位(含按累計預扣法為您預扣預繳勞務報酬個人所得稅的單位)主管稅務機關進行申報;如您有兩處及以上任職受雇單位的,可選擇其中一處進行申報。如您沒有任職受雇單位,則向您戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關申報。無論您是選擇網絡申報還是至稅務機關辦稅服務廳進行申報,受理您年度匯算申報的主管稅務機關均按上述規則確定。

  [夏凝]如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的,您直接將相關資料提交單位即可,由單位在年度匯算期內向其主管稅務機關辦理申報。

  [夏凝]為方便納稅服務和征收管理,年度匯算期結束后,稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務機關。

  [主持人]有網友提問,嬰幼兒的身份信息應當如何填報?

  [楊瑾]一般來講,嬰幼兒出生后,會獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫學證明》,納稅人通過個人所得稅app或紙質《信息報告表》填報子女信息時,證件類型可選擇出生醫學證明,并填寫相應編號和嬰幼兒出生時間即可;嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的,證件類型也可選擇居民身份證,并填寫身份證號碼和嬰幼兒出生時間即可;嬰幼兒名下的中國護照、外國護照、港澳居民來往內地通行證等可證明身份的證件,均可作為填報證件。

  [主持人]有網友提問,我需要在什么時間辦理年度匯算?

  [郭春濤]2021年度匯算期為2022年3月1日至6月30日,為期4個月。為做好疫情防控,避免扎堆擁堵,提升您的辦稅體驗,稅務機關對為期4個月的申報期進行了統籌安排,制定了分類分批錯峰辦稅方案,建議您盡量在當地稅務機關及單位通知的時間段內辦理。

  [郭春濤]在中國境內無住所的納稅人在2022年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。

  [主持人]有網友提問,我們在申報個人所得稅年度自行納稅申報表(b表)時。由于員工有境外全年一次性獎金所得,根據與稅局的溝通,以往年度我們將收入和稅款填入其他所得中申報。但今年我們發現,在網上申報系統中,個人所得稅年度自行納稅申報表(b表)其他所得已經固定了稅率20%,境外所得抵免明細表固定了稅率10%。請問如何解決境外全年一次性獎金填寫問題。謝謝!

  [楊瑾]可填寫在全年一次性獎金個人所得稅計算欄次。

  [主持人]有網友提問,我是一位會計從業者,考了相關證書,需要每年再繼續教育的學習,針對每年的繼續教育學費支出,是否可以享受扣除?

  [郭春濤]不符合扣除政策。

  [主持人]有網友提問,公務用車改革后,天津有無相關扣除標準?如沒有,后續有沒有計劃出臺相關文件?

  [夏凝]對納入國務院或天津市公務用車制度改革范圍的單位因公務用車制度改革發放的公務用車補貼收入,公務費用扣除標準為天津市黨政機關公務用車制度改革補貼標準。

  [主持人]有網友提問,居民個人在一個納稅年度內在兩處取得工資薪金收入,2021年全年綜合所得收入額不超過12萬元,兩地都預扣預繳申報個人所得稅了,但是在預繳階段兩個單位都按照減除費用6萬元扣除了,在次年匯算清繳的時候,需要補繳稅款800元,這樣的情況是否符合國家稅務總局公告2022年度1號文件第二條第一款無需辦理的規定?

  [夏凝]2021年度綜合所得收入全年不超過12萬元的無需辦理年度納稅申報。要考慮您的收入(即不減除任何減除費用前的收入)是否超過12萬元,不是依據收入額。

  [主持人]有網友提問,居民個人在一個納稅年度內在兩處取得工資薪金收入,2021年全年綜合所得收入額13萬元,兩地都預扣預繳申報個人所得稅了,但是在預繳階段申報階段兩個單位都按照減除費用6萬元扣除了,在次年匯算清繳的時候,需要補繳稅款300元,這樣的情況是否符合國家稅務總局公告2022年度1號文件第二條第二款無需辦理的規定?

  [郭春濤]年度匯算需補稅金額不超過400元的無需辦理年度納稅申報。

  [主持人]有網友提問,單位工會發放的福利,是否需要作為個人因任職或受雇取得的所得進行申報?

  [郭春濤]從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

  [主持人]有網友提問,單位按誤餐次數發放的誤餐費,按稅法規定是免征個人所得稅項目,那還需要并入綜合所得進行申報嗎?

  [楊瑾]國稅發〔1994〕89號文件規定不征稅的誤餐補助,是指按財政部門規定,個人因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據實際誤餐頓數,按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼,應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。符合不征收條件的午餐補助無需并入綜合所得進行申報。

  [主持人]有網友提問,我單位2021年績效獎金并入了當月工資進行了扣繳,請問年底匯算可以調成按一次獎金進行匯算嗎?

  [夏凝]全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。符合一次性獎金政策條件的,可經扣繳單位核實后,由扣繳單位進行更正申報。

  [主持人]有網友提問,我年中從一個單位調到另一個單位,原來的工資總數和專項附加扣除信息怎么帶入另一個單位,個稅在新單位如何扣繳?

  [郭春濤]可在個人所得稅app中將專項附加扣除推送給新扣繳單位,或向新的扣繳單位提交紙質資料。已在原單位發放的工資和已享受專項附加扣除不會帶入新單位。

  [主持人]有網友提問,企業聘用退休人員為員工,年度工資薪金未達到60000,需要做個人所得稅匯算清繳嗎?

  [夏凝]離退休人員再任職取得的所得屬于綜合所得,2021年度綜合所得收入全年不超過12萬元的無需辦理年度納稅申報。

  [主持人]有網友提問,個人捐贈如何扣除?

  [郭春濤]個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的,從其規定。公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時,應當按照規定開具捐贈票據;個人索取捐贈票據的,應予以開具。個人發生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的,可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除,并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據,如果個人未按規定提供捐贈票據的,扣繳義務人應在30日內向主管稅務機關報告。機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的,納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

  [主持人]有網友提問,我取得了境外所得,是否可以通過網絡方式辦理申報?

  [夏凝]可以。為進一步提升納稅人境外所得申報的便利性,2021年度匯算開放自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申報功能。您可通過自然人電子稅務局網頁端申報境外所得并上傳境外納稅憑證。

  [主持人]有網友提問,我收入額低于6萬元,但有境外所得,能不能使用簡易方式申報?

  [夏凝]取得境外所得的個人,不能使用簡易申報方式,需要使用《個人所得稅年度自行納稅申報表(b表)》和《境外所得個人所得稅抵免明細表》辦理申報。

  [主持人]有網友提問,扣繳單位代辦申報的,我是不是要跟單位確認?何時確認?

  [楊瑾]是的。您需在2022年4月30日前通過書面或電子方式與單位進行確認。您需要告知單位您有代辦需求、補充完整除本單位以外的綜合所得收入、扣除和享受優惠等信息;如果需要退稅的還需告知單位您的退稅銀行卡信息,需要補稅的還需與單位確定補稅方式等。

  [主持人]有網友提問,扣繳單位代辦年度匯算申報并申請退稅,能否將稅款退到單位賬戶?

  [郭春濤]不能。為了保證納稅人的資金安全,按照國庫管理的有關規定需退至納稅人本人賬戶。

  [主持人]有網友提問,哪種申報渠道辦理最便捷,退稅最快?

  [夏凝]一般而言,通過網絡方式辦理年度匯算申報最為便捷,退稅相對較快。

  [主持人]有網友提問,聽說稅務機關可以提供申報表項目預填服務,哪個渠道可以看到?是不是直接確認稅務機關預填的申報表項目數據就可以了?

  [郭春濤]您通過手機個人所得稅app和自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理年度匯算申報時,可以體驗該項服務。

  [郭春濤]不是。稅務機關預填的申報表項目數據,是為了方便納稅人,事先根據納稅人、扣繳單位申報的數據等按一定規則填寫的,但可能與納稅人的實際情況存在一定出入,還需要納稅人據實對預填的信息進行確認、補充或完善。

  [主持人]有網友提問,如何填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除信息較為方便快捷?

  [楊瑾]納稅人通過手機個人所得稅app填報3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除信息,既可以推送給任職受雇單位在預扣預繳階段享受扣除,也可以在辦理匯算清繳時享受,全程非接觸辦稅,無需填報紙質申報表,較為方便快捷。

  [主持人]有網友提問,我是一個個體工商戶,請問今年我能享受什么個人所得稅優惠政策?如何享受?

  [夏凝]根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號),2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,減半征收個人所得稅。此政策稅務機關提供了減免稅預填單功能,您在辦理申報時,系統會自動計算減免稅額,直接進行減免。

  [夏凝]如果您所屬行業是制造業,還可以享受2021年第四季度個人所得稅(代扣代繳除外)緩稅政策,延緩的期限為3個月。

  [主持人]有網友提問,我除了預填的收入以外,還有別的綜合所得收入,是不是就不能使用預填功能了?

  [楊瑾]可以使用。您只需在預填申報表項目數據的基礎上,將預填收入外的綜合所得收入在對應的所得項目處,通過新增補充完整。

  [主持人]有網友提問,我的綜合所得年收入額超過6萬元。我的全年一次性獎金,是怎么預填的?

  [郭春濤]對綜合所得(含一次性獎金)年收入額超過6萬元的納稅人,如僅有一筆單獨計稅的全年一次性獎金,稅務機關預填的申報表項目數據數據中,不包括該筆全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計稅,需在工資薪金欄次通過獎金計稅方式選擇將其并入。如果有多筆單獨計稅的全年一次性獎金,默認為金額最大的一筆享受單獨計稅政策,其余的預填時并入綜合所得計稅,您可以調整哪一筆獎金單獨計稅。當然,也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。

  [主持人]有網友提問,大病醫療的相關數額怎么填,有地方可以查詢嗎?

  [夏凝]可以查詢。醫療保障部門會向納稅人提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。您可通過手機下載國家醫保服務平臺app并注冊、登錄、激活醫保電子憑證后,通過首頁的年度費用匯總查詢模塊查詢。建議您日常也保存好相關票據備查。

  [主持人]有網友提問,我的符合條件的捐贈支出,如何在年度匯算時扣除?

  [郭春濤]如您在預扣預繳階段沒有通過單位進行扣除或未充分扣除,可以在年度匯算時補充填報相關捐贈信息。如您已在預扣預繳階段申報了捐贈扣除,在您使用網絡渠道辦理年度匯算時,稅務機關會將您在預扣預繳階段已扣除的捐贈金額預填到申報表中,請您核實并予以確認。

  [主持人]有網友提問,3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除需要發票嗎?

  [楊瑾]不需要發票,只需要按規定填報相關信息即可享受政策。相關信息包括:配偶及子女姓名、身份證件類型(如身份證、子女出生醫學證明等)及號碼、本人扣除比例等。

  [主持人]有網友提問,2022年單位發放年終獎,個人所得稅還能使用一次性獎金計稅辦法嗎?

  [夏凝]為扎實做好六保工作,進一步減輕納稅人負擔,《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定的全年一次性獎金單獨計稅優惠政策,執行期限延長至2023年12月31日。因此,2022年單位發放年終獎,符合政策規定的,可繼續享受全年一次性獎金單獨計稅優惠政策。

  [主持人]有網友提問,制造業中小微企業個人所得稅緩稅主要包括哪些企業?個人所得稅包括哪些?

  [郭春濤]《公告》所稱制造業中小微企業具體包括個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。延緩繳納的個人所得稅包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的個人所得稅,不包括代扣代繳的部分和向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

  [主持人]由于時間關系,本次在線訪談活動就要結束了,非常感謝個人所得稅處夏凝、郭春濤和楊瑾的支持配合,也感謝廣大網友對我們活動的熱情參與,現場來不及回答的問題,之后會以文字形式在本網站公布,敬請各位網友關注。

  [主持人]如果您希望進一步了解2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳等相關政策,可以關注天津市稅務局網站或天津稅務微信公眾平臺進行查詢,也可以到各區稅務部門咨詢,還可以撥打12366納稅服務熱線。謝謝大家,再見!

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