“2021年度企業所得稅匯算 (清繳相關問題)”在線訪談實錄

知識必備 2022-09-08 21:33:27 35 瀏覽
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  2022年4月21日,天津市稅務局企業所得稅處負責人將通過網站在線訪談欄目,圍繞納稅人普遍關心的2021年度企業所得稅匯算清繳相關問題,在線回答網友提問,歡迎廣大納稅人和網友參加。

  主 題:2021年度企業所得稅匯算清繳相關問題

  時 間:2022年4月21日(周四) 14:30-16:30

  嘉 賓:

  黃橡文 天津市稅務局企業所得稅處

  陳林峰 天津市稅務局企業所得稅處

  [主持人] 各位網友大家好!歡迎參加天津市稅務局網站在線訪談。

  [主持人] 今天,我們有幸邀請到市稅務局企業所得稅處的黃橡文處長和陳林峰副處長,圍繞2021年度企業所得稅匯算清繳工作在線解答網友提出的問題。歡迎兩位處長的到來,也歡迎廣大網友的關注和參與。

  [主持人] 黃處長,2021年度企業所得稅匯算清繳申報工作已經開始,請您簡單為我們介紹一下今年匯繳申報工作的進展情況?

  [黃橡文] 主持人好!各位網友好!很高興和大家在線交流。

  [黃橡文] 面對我市嚴峻復雜的疫情形勢,天津市稅務部門不斷創新思路,秉承早、準、優的原則做好2021年度企業所得稅匯算清繳申報準備工作,通過非接觸式網上辦稅確保疫情期間不見面、辦稅服務不打烊。

  [黃橡文] 一是網報開通早。2月底在全國率先開通企業所得稅年度納稅網上申報,第一時間為納稅人提供快捷高效的匯繳申報服務,引導納稅人最大限度地通過網上辦理企業所得稅納稅申報;

  [黃橡文] 二是政策執行準。梳理當年度印發的所得稅政策以及納稅人詢問次數多、關注度高的疑難問題,研究政策執行口徑,不斷提高政策執行確定性。召開市稅務系統2021年度企業所得稅匯算清繳視頻培訓會,做好企業所得稅新政及申報表變化培訓輔導工作。通過稅務微信公眾號、12366納稅服務熱線等渠道,就匯算清繳范圍、時間要求、辦稅程序、企業所得稅政策及年度申報表填報要求等內容開展宣傳,充分滿足納稅人知情權。

  [黃橡文] 三是納稅服務優。做好企業所得稅稅收政策風險提示服務功能的升級優化工作,確保匯繳期間及時為納稅人提供風險體檢服務,幫助納稅人防范涉稅風險。進一步優化電子稅務局企業所得稅匯繳多繳稅款一鍵退稅服務,實現企業所得稅匯繳多繳稅款一鍵申請、a、b級納稅人一萬元以下多繳稅款智能審、歷史欠稅智能抵,匯繳退抵稅業務輕松辦理。

  [主持人] 謝謝黃處長,很多網友都對企業所得稅稅收政策風險提示服務功能感興趣,想了解在使用該功能時的申報流程是怎樣的?

  [黃橡文] 近年來,為推進放管服改革,稅務部門推出企業所得稅稅收政策風險提示服務功能。納稅人可使用該功能進行匯繳申報數據掃描,提前化解申報風險。

  [黃橡文] 納稅人在使用該功能之前,需要至少提前一天將財務報表通過網上申報方式報送。在納稅人進行匯繳申報數據風險掃描后,系統將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人對提示的風險問題進行確認,若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作;若確實存在問題的,應對申報數據進行修改后,重新提交申報并繳納稅款。

  [主持人] 有網友提問,今年企業所得稅年度納稅申報表都變化了哪些內容?陳處長能簡要介紹一下嗎?

  [陳林峰] 為全面深化稅務系統放管服改革,更好的貫徹落實企業所得稅優惠政策,減輕納稅人辦稅負擔,稅務總局下發了國家稅務總局公告2021年第34號,對企業所得稅年度納稅申報表進行了修訂。

  [陳林峰] 本次修訂涉及對《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(a類)》(a100000 )、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(a107010)、《所得減免優惠明細表》(a107020)、《減免所得稅優惠明細表》(a107040)、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》(a107042)、《境外所得納稅調整后所得明細表》(a108010)及《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》(a109000)的表單樣式及填報說明的調整,對a107012 《研發費用加計扣除優惠明細表》的填報說明的調整。修訂后的企業所得稅年度納稅申報表適用于2021年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。

  [主持人] 有網友提問,我們單位屬于制造業中型企業,2021年第四季度享受了企業所得稅緩繳稅款政策,緩繳稅款50萬元,在進行2021年度企業所得稅匯繳申報后又產生了匯繳應補稅款20萬元,這部分應補稅款可以全部享受緩繳政策還是就50%的稅款部分享受緩繳政策?

  [黃橡文] 按照國家稅務總局 財政部公告2022年第2號規定,享受2021年第四季度緩繳企業所得稅政策的制造業中小微企業,在辦理2021年度企業所得稅匯算清繳年度申報時,產生的應補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延期繳納入庫,產生的應退稅款由納稅人按照有關規定辦理。因此企業可以就2021年度企業所得稅匯繳產生的全部應補稅款隨2021年第四季度已緩繳的稅款一并延期6個月,也就是2022年10月申報期內繳納入庫。

  [主持人] 有網友提問,職工薪酬大于0,沒發生職工教育經費,申報匯算清繳為什么總提示職工教育經費完整性?

  [黃橡文] 您好,按照財稅〔2018〕51號文件規定,自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。為確保納稅人準確享受該項政策,防止漏填情形,稅務機關針對未填報該事項的企業增加了請確認職工教育經費支出是否完整填報的提示。如果企業實際未發生職工教育經費支出,可忽略該提示。

  [主持人] 有網友提問,第四季度財報可以與年報的財報數據不一致嗎?

  [黃橡文] 按照企業所得稅法規定,企業在納稅年度內無論盈利或者虧損,都應當依照企業所得稅法規定的期限,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他相關資料。

  [黃橡文] 企業申報企業所得稅年度申報表時,一并報送的財務報表數據應結合企業實際經營情況報送,如因會計差錯調整等原因導致財務報表數據與第四季度報送的財務報表數據不一致的,可以結合實際情況報送,第四季度報送財報報表數據可以與年報報送的財報報表數據存在差異。如因第四季度報送的財務報表數據有誤導致其與年度財務報表數據不一致的,需進行第四季度財務報表數據的更正申報。

  [主持人] 有網友提問,企業所得稅匯算清繳申報表填哪些?

  [黃橡文] 為進一步深化稅務系統放管服改革,全面落實各項企業所得稅政策,減輕納稅人辦稅負擔,近年來稅務總局多次修訂優化企業所得稅年度納稅申報表?,F行企業所得稅年度納稅申報表總共37張,其中主表和基礎信息表為必填表,其余表單納稅人可結合實際情況,通過勾選《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》選擇對應表單進行填報,例如企業享受了固定資產一次性扣除政策,可選擇填報a105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》。

  [黃橡文] 為進一步減輕小型微利企業填報負擔,稅務總局明確了小型微利企業免于填報收入、成本、費用明細表等6張表單及《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)的主要股東及分紅情況項目,減輕小微企業申報工作量。

  [主持人] 有網友提問,在減免所得稅優惠明細表中,第一行符合條件的小微企業減免企業所得稅,是填寫已減免的稅額嗎?

  [陳林峰] a107040《減免所得稅優惠明細表》中,第一行符合條件的小微企業減免企業所得稅,應填報您企業享受小型微利企業所得稅優惠政策時,按照年應納稅所得額計算出的減免稅額。

  [主持人] 有網友提問,資產折舊,攤銷調整明細表里,固定資產原值/累計折舊折舊攤銷額,是指期初的原值,還是期末的原值呢?

  [陳林峰] a105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中,資產原值應填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值(或歷史成本)的金額,即取得固定資產時確定的價值。

  [主持人] 有網友提問,今年的招待費據實列支嗎?

  [黃橡文] 根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

  [主持人] 有網友提問,按照新會計準則規定,租入固定資產使用權可以計提折舊,那么企業所得稅前扣除是否可以扣除?

  [黃橡文] 根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定,企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費,按照以下方法扣除:以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產不得計算折舊在稅前扣除。

  [主持人] 有網友提問,我公司請了位專家講課,付了2000元。我看2018年28號公告上寫的小額零星納稅人不達起征點企業可以憑內部憑證入賬,現在自然人是比照小規模納稅人免稅的,這種情況下我們是否可以直接內部憑證入賬?

  [黃橡文] 按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(2018年第28號)規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

  [黃橡文] 因此,針對企業支付專家講課2000元,首先應判定是否屬于小額零星經營業務,小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點;其次按照文件規定對方為從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,不能僅以內部憑證作為扣除依據,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

  [主持人] 有網友提問,請問企業為項目人員購買的團體意外保險費是否可以稅前扣除?為有出差需求的職能部門購買團體醫療保險費可以稅前扣除嗎?是要列支在職工福利費里面嗎?

  [黃橡文] 企業依照規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在規定的范圍和標準內準予扣除。

  [黃橡文] 企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

  [黃橡文] 除國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

  [主持人] 有網友提問,與租賃公司簽的租車合同,租賃費交給租賃公司。此外,車輛的油費,修理費,由公司自己負擔。汽油費,修理費,公司可以所得稅前列支嗎?

  [黃橡文] 企業由于生產經營需要,租入其他企業或具有營運資質的個人的交通運輸工具(含班車),發生的租賃費及與其相關的費用,按照合同(協議)約定,憑租賃合同(協議)及合法憑證,準予扣除。

  [主持人] 有網友提問,社會保險的滯納金在匯算清繳時可以扣除嗎?

  [黃橡文] 依據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定,在計算應納稅所得額時,稅收滯納金不得扣除。由于企業繳納的社保費滯納金不屬于稅收滯納金,因此社保費滯納金可以在稅前扣除。

  [主持人] 有網友提問,對2020年12月購入的單位價值在500萬元以下固定資產,能否享受折舊一次性扣除的政策?2021年購入的單位價值在500萬元以下的固定資產,在2021年季度預繳時未享受一次性扣除政策,2021年度匯繳時還能享受此政策嗎?

  [陳林峰] 根據稅務總局2018年第46號公告文件規定,固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。故企業于2020年12月購入的單位價值在500萬元以下固定資產,若當月投入使用,則可以在2021年1月份享受折舊一次性扣除政策。

  [陳林峰] 根據稅務總局2018年第46號公告文件規定,企業根據自身生產經營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。當年未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。企業2021年購入的單位價值在500萬元以下的固定資產,在2021年季度預繳時未享受一次性扣除政策,2021年度匯繳時仍可以選擇享受。若2021年度預繳和匯算清繳均選擇不享受政策,以后年度不得再選擇享受。

  [主持人] 有網友提問,我們企業屬于制造業小微企業,2021年前三個季度已預繳企業所得稅15萬元,第四季度享受了緩繳企業所得稅政策,緩繳了企業所得稅5萬元。前一段時間進行了企業所得稅匯繳,形成匯繳多繳稅款8萬元,可以辦理企業所得稅匯繳退稅么?

  [黃橡文] 企業可以在完成2021年度企業所得稅匯繳申報后,選擇申請抵減緩繳的5萬元預繳稅款,并就剩余的3萬元辦理退稅。具體手續可以通過電子稅務局辦理,也可以到辦稅服務廳辦理。

  [主持人] 有網友提問,企業購買的藝術品如何進行稅務處理?

  [黃橡文] 企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間,計提的折舊、攤銷費用,不得稅前扣除。

  [主持人] 有網友提問,我是一家跨地區經營匯總納稅企業的總機構,申報企業所得稅時按照稅法相關規定對二級分支機構分配稅款,但是我在天津市也有生產經營主體,我想問一下如何為本地生產經營主體進行稅款分配?

  [陳林峰] 根據國家稅務總局2012年第57號公告文件規定,總機構設立具有主體生產經營職能的部門,且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的,可將該部門視同一個二級分支機構,按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業所得稅。您可到辦稅服務廳辦理獨立生產經營部門信息的登記。

  [主持人] 有網友提問,我們公司是跨地區經營匯總納稅企業,如果我上年度符合小型微利企業條件,那么本年是不是就不需要給二級分支機構分配稅款了?如何進行操作。

  [陳林峰] 根據國家稅務總局2012年第57號公告文件規定,上年度認定為小型微利企業的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。您可到辦稅服務廳在匯總納稅企業信息備案中維護相關分支機構信息,即可實現不再進行稅款分配。

  [主持人] 有網友提問,企業確認資產損失是否需要出具專項報告?

  [黃橡文] 按照《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第65號)規定,企業稅前扣除資產損失不再留存專業技術鑒定意見(報告)或法定資質中介機構出具的專項報告。改為納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

  [主持人] 有網友提問,企業繳納的社保費,是否必須去稅務局換開完稅證明作為稅前扣除憑證?

  [黃橡文] 企業繳納的社保費可憑稅務機關出具的完稅證明或銀行打印的支付業務付款回單作為稅前扣除憑證。

  [主持人] 有網友提問,2021年度企業所得稅匯算清繳企業享受研發費用加計扣除的比例是多少?

  [陳林峰] 按照相關文件規定,2021年度企業所得稅匯算清繳,制造業企業享受研發費用加計扣除的比例為100%,其他行業企業(負面清單行業除外)享受研發費用加計扣除的比例為75%,負面清單行業不得享受研發費用加計扣除。

  [陳林峰] 研發費用加計扣除負面清單行業具體包括:煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

  [主持人] 有網友提問,享受研發費用加計扣除時,如何判斷本企業具體屬于哪個行業?

  [陳林峰] 研發費用加計扣除的行業分類,主要通過受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例來判斷,行業范圍按照《國民經濟行業分類》(gb/t 4754-2017)確定。

  [陳林峰] 舉例來說,以制造業業務為主營業務,2021年度主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業,在2021年度匯算清繳享受研發費用加計扣除時,就屬于制造業企業,可以按照100%的比例享受研發費用加計扣除。

  [主持人] 有網友提問,國家近期出臺了提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例政策,請問2021年度匯算清繳能夠享受嗎?

  [陳林峰] 按照《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)規定,科技型中小企業研發費用加計扣除比例提高至100%的優惠政策,自2022年度起實施。因此,符合科技型中小企業在2021年企業所得稅匯算清繳時不享受該項優惠政策,但是如果科技型中小企業是制造業行業,由于制造業企業研發費用加計扣除已經提高至100%,2021年度匯算清繳可以按照100%的比例享受研發費用加計扣除。

  [主持人] 有網友提問,2021年國家修訂了環境保護節能節水項目、資源綜合利用企業所得稅優惠目錄,請問主要有哪些變化?

  [陳林峰] 《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》對目錄大類進行了歸并,在此基礎上進一步擴大目錄項目范圍,在大氣水土壤污染防治、熱能熱電、碳達峰碳中和、污水資源化利用等方面,新增16個項目,刪除1個項目,同時,對部分保留的項目進行了歸并和拆分。

  [陳林峰] 《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》目錄的大類保持不變,對具體項目進行了調整,在可利用資源方面新增6項,主要包括金屬礦和非金屬礦、廢玻璃和廢玻璃纖維,廚余垃圾、廢紙,鑄造廢砂,廢舊汽車等。同時,根據政策導向以及國家和行業標準規定等,調整了部分項目的明細項內容。

  [主持人] 有網友提問,企業在2021年度匯算清繳享受軟件和集成電路企業所得稅優惠政策有哪些注意事項?

  [陳林峰] 按照《關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號)規定,軟件和集成電路企業所得稅優惠分為清單和非清單管理方式。

  [陳林峰] 國家鼓勵的集成電路生產企業或項目、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業優惠政策采取清單管理方式。企業應通過發改部門提交申請及所需材料,申請列入2021年度清單,才可以享受相關優惠政策。需要注意的是,優惠清單采取每年度發布的方式,2020年度已列入清單的企業或項目,要享受2021年度所得稅優惠政策,也須申請列入2021年度清單。列入國家優惠清單后,企業可自行填報年度申報表優惠行次享受優惠。

  [陳林峰] 國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業兩免三減半優惠,以及按照原有政策可享受至期滿的軟件集成電路企業優惠采取非清單管理方式,符合條件的企業,可自行填報年度申報表優惠行次享受優惠,同時需要將相關優惠備案資料報送主管稅務機關,稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條的規定轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。

  [主持人] 有網友提問,企業2021年2月通過市紅十字會捐贈了一批口罩給相關部門,捐贈過程產生的運雜費如何進行稅前扣除?

  [黃橡文] 企業在非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出,凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的,作為公益性捐贈支出按照規定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數額中的,作為企業相關費用按照規定在稅前扣除。

  [主持人] 有網友提問,企業取得的政府財政資金何時進行收入確認?收入確認后是否繳納企業所得稅?

  [黃橡文] 企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等,凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應當按照權責發生制原則確認收入。除上述情形外,企業取得的各種政府財政支付,如財政補貼、補助、補償、退稅等,應當按照實際取得收入的時間確認收入。

  [黃橡文] 企業取得的政府財政資金,凡符合財稅〔2011〕70號文件規定的不征收收入條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

  [主持人] 這位網友接著提問,企業2021年取得了安置殘疾人增值稅即征即退稅款,是否要繳納企業所得稅?

  [黃橡文] 企業取得的增值稅即征即退的稅款,凡未有稅收政策明確規定作為企業所得稅不征稅收入處理的,均應并入企業所得稅收入總額,按規定申報繳納企業所得稅。企業取得的安置殘疾人增值稅即征即退稅款應并入企業所得稅收入總額按規定繳納企業所得稅。

  [主持人] 有網友提問,小型微利企業在2021年度匯算清繳時可以享受的優惠政策內容是什么?

  [陳林峰] 對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅率為2.5%。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅率為10%。

  [主持人] 有網友提問,什么樣的企業可以享受小型微利企業所得稅優惠?

  [陳林峰] 小型微利企業判斷標準為:從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。

  [陳林峰] 從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

  [陳林峰] 年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  [陳林峰] 從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

  [陳林峰] 國家非限制和禁止行業根據《產業結構調整指導目錄(2019年本)(2021年修訂)》規定的限制類和淘汰類和《外商投資產業指導目錄(2017年修訂)》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。

  [主持人] 有網友提問,企業享受所得稅優惠政策如何辦理呢?

  [陳林峰] 企業享受優惠事項采取自行判別、申報享受、相關資料留存備查的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

  [主持人] 有網友提問,我們是一家不具備法人資格的分支機構,總機構在外省,我們分支機構獨立申報繳納企業所得稅,匯繳申報時可以單獨享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎?

  [陳林峰] 分支機構是不可以享受小型微利企業所得稅優惠的。企業設立不具有法人資格分支機構的,應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額,依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。

  [主持人] 有網友提問,企業由核定征收改為查賬征收后,以前購置的固定資產可以計提折舊嗎?

  [陳林峰] 企業能夠提供資產購置發票的,以發票載明金額為計稅基礎;不能提供資產購置發票的,可以憑購置資產的合同(協議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額,作為計稅基礎。

  [陳林峰] 企業核定征稅期間投入使用的資產,改為查賬征稅后,按照稅法規定的折舊、攤銷年限,扣除該資產投入使用年限后,就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

  [主持人] 有網友提問,聽說稅務機關推出了告知承諾制,可以介紹適用告知承諾制的企業所得稅事項有哪些嗎?有什么需要注意的么?

  [陳林峰] 企業在年度匯算清繳時申報境外所得稅收抵免,取得境外分支機構營業利潤所得的需提供具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告。

  [陳林峰] 申請享受稅收饒讓抵免的,需提供本企業及其直接或間接控制的外國企業在境外所獲免稅及減稅的依據及證明或有關審計報告披露該企業享受的優惠政策的復印件。

  [陳林峰] 上述兩個事項,納稅人可以根據稅務總局2021年第21號公告文件規定,選擇適用告知承諾制。

  [陳林峰] 需要注意的是,納稅人對承諾的真實性承擔法律責任。稅務機關在事中核查時發現核查情況與納稅人承諾不一致的,應要求納稅人提供相關佐證材料后再予辦理。對在事中事后核查或者日常監管中發現承諾不實的,稅務機關依法責令限期改正、進行處理處罰,并按照有關規定作出虛假承諾行為認定;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關追究刑事責任。

  [主持人] 有網友提問,小規模納稅人、小微企業是不是不用報一般收入和成本以及期間費用表?

  [黃橡文] 為進一步減輕小型微利企業填報負擔,稅務總局明確了小型微利企業免于填報收入、成本、費用明細表等6張表單及《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)的主要股東及分紅情況項目,減輕小微企業申報工作量。這里說的小微企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的納稅人。而小規模納稅人是增值稅中規定的納稅人類型,當增值稅小規模納稅人滿足企業所得稅小微企業條件的,可以在進行企業所得稅年度納稅申報時免填收入、成本、費用明細表等6張表單及《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)的主要股東及分紅情況項目。

  [主持人] 有網友提問,入職體檢我們理解不屬于福利性質,可做一般管理費用列支。不知理解是否準確。謝謝

  [黃橡文] 根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條第二款規定企業職工福利費,包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。因此,企業為員工進行體檢(含新員工入職體檢)實際發生的費用作為企業職工福利費在稅前扣除。

  [主持人] 有網友提問,企業所得稅還是執行12.5%和20%的政策嗎?

  [陳林峰] 根據稅務總局2021年第8號公告規定,對符合條件的小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅率為2.5%。

  [主持人] 由于時間關系,本次在線訪談活動就要結束了,非常感謝黃橡文處長和陳林峰副處長的支持配合,也感謝廣大網友對我們活動的熱情參與,現場來不及回答的問題,之后會以文字形式在本網站公布。有關企業所得稅優惠政策相關問題,市局后續將開展專題在線訪談,敬請各位網友關注。

  [主持人] 如果您希望進一步了解2021年度企業所得稅匯算清繳相關政策,可以關注天津市稅務局網站或天津稅務微信公眾平臺進行查詢,也可以到各區稅務部門咨詢,還可以撥打12366納稅服務熱線。謝謝大家,再見!

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