苗木企業:扎深稅務合規的“根”,享受稅收優惠的“果”

知識必備 2022-09-08 21:33:29 43 瀏覽
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  綠化苗木產業是世界上最具活力的產業之一,被稱為朝陽產業和新的經濟增長點。隨著苗木交易量逐漸增大,國家也先后發布了對自產自銷的苗木免征增值稅和減免企業所得稅等稅收優惠政策。記者在采訪中發現,一些苗木企業對稅務合規管理不夠重視,存在稅務風險。對苗木企業來說,只有扎深涉稅風險管控的根,才能更好享受稅收優惠的果。

  風險點一:經營模式有轉變,享受優惠沒實現

  ◎典型案例◎

  甲園林綠化工程有限公司主要經營古典園林綠化工程設計施工、市政工程建設等,該公司承包的項目涉及大量苗木。很長一段時間以來,甲公司所需苗木主要靠外購,無法享受企業所得稅減免優惠政策。2021年,甲公司改變公司經營模式,采用公司+農戶的形式運營。由于對相關稅費優惠政策不了解,該公司遲遲未享受企業所得稅減免優惠。

  ◎提示建議◎

  經過實地走訪調查,國家稅務總局常州市金壇區稅務局副局長莊文華分析,甲公司公司+農戶的經營模式,實質就是公司與農戶簽訂委托種植協議,向農戶提供幼苗、肥料和培育技術等,苗木培育至可銷售狀態后,由公司回收,然后對外進行銷售。從表面上看,甲公司雖然不直接參與苗木種植,但根據公司與農戶的約定,農戶與公司形成了一種委托種植關系,經營風險由公司承擔。從業務實質上看,這相當于甲公司銷售自產的農產品。莊文華說。

  據莊文華介紹,《國家稅務總局關于公司+農戶經營模式企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第2號)明確,采取公司+農戶經營模式,從事農、林、牧、漁業項目生產的企業,可以按照企業所得稅法實施條例的規定,享受減免企業所得稅優惠政策。對甲公司來說,其經營實質符合這一規定,也就可以享受苗木培育所得減半征收企業所得稅的優惠。

  據了解,在常州市金壇區稅務部門的輔導下,甲公司已成功享受16.58萬元的稅收優惠,進一步提升了發展的信心。

  常州市金壇區稅務局風險管理股股長徐小橋提示,公司+農戶經營模式能促使企業與耕種者優勢互補,不僅有利于企業用好涉農企業相關企業所得稅減免優惠政策,輕裝上陣,而且能直接帶動當地農戶生產致富。但是,一些企業自認為經營模式發生變化,由公司經營模式轉變為公司+農戶經營模式,就想當然地認為自己可以享受企業所得稅減免優惠,容易存在涉稅風險。

  徐小橋說,在判定企業能否享受稅收優惠時,所有經營風險是否由其承擔,是參考的重要因素之一。如果苗木企業只是與農戶簽訂了合作采購合同,并沒有構成委托種植關系,就不是真正意義上的經營模式改變。換言之,此時,苗木企業并不滿足享受苗木培育所得減半征收企業所得稅的條件。

  風險點二:產購混淆迷人眼,分別核算不準確

  ◎典型案例◎

  乙苗木專業合作社經營范圍,主要是銷售社員種植的苗木。在經營管理過程中,該合作社的部分社員已將名下土地轉租他人。為保障及時向客戶交付苗木產品,乙合作社向外購買了部分苗木進行再銷售。納稅申報時,合作社負責人想以農戶自產的名義開具免稅發票,享受增值稅和企業所得稅減免優惠。

  ◎提示建議◎

  常州市金壇區稅務局稅政一股股長吉英元說,銷售外購苗木能否視為自產自銷,相關稅收政策已做了明確規定?!秶叶悇湛偩株P于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號,以下簡稱48號公告)第七條規定,企業將購入的農、林、牧、漁產品,在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖,經過一定的生長周期,使其生物形態發生變化,且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的,可視為農產品的種植、養殖項目,享受相應的稅收優惠。

  吉英元分析,乙合作社的實際經營情況表明,企業在購進苗木后,只在自有土地上短暫養護一段時間,就對外進行銷售。由此,其外購苗木用于對外銷售的行為,不符合48號公告所規定的情形,不能適用企業所得稅減免優惠,要正常繳納相關稅款。

  據常州市金壇區稅務局薛埠稅務分局管理員楊成介紹,在日常經營過程中,一些兼營自產與經銷的苗木合作社,由于對自產與經銷的界定標準認知不清晰,往往會將外購的苗木混同自行種植的部分,一起對外銷售,從而產生涉稅風險。建議企業建立產銷臺賬,理清時間脈絡,詳細記錄苗木的購入、銷出時間和具體情況,做到有跡可循,條理清晰。在此基礎上,建議企業及時與主管稅務機關溝通交流,明確自身可享受的稅收優惠。

  風險點三:多開發票拉客戶,涉稅違法需警惕

  ◎典型案例◎

  近日,常州市金壇區稅務局依托稅收大數據平臺對全區苗木專業合作社進行風險評估,發現丙苗木專業合作社存在涉稅風險。經核查,該合作社每年開具的苗木發票數量多、金額大,與農產品產能管理系統中顯示的土地基本信息極不匹配。經過分析比對丙合作社的發票開具信息,核查合作社的賬戶資金流轉情況,并對有關受票單位進行協查,稅務部門最終確定,該合作社以多開票為賣點拉攏客戶,為下游客戶多列支成本提供便利,造成國家稅款損失。

  ◎提示建議◎

  常州市金壇區稅務局第二稅務分局分局長沈羅平分析,由于自產自銷的苗木屬于免征增值稅范疇,發票開具零成本,多開發票金額對于苗木企業來說,不會導致其多繳稅款。于是,部分苗木企業為了拉攏客戶、獲取非法利益,虛開發票賣給一些工程綠化、房地產企業,又或是同時提供苗木銷售和綠化工程服務,卻只開具苗木銷售發票,為購買方虛列成本,減少企業所得稅應納稅所得額提供可乘之機,導致國家稅款流失。沈羅平說,苗木企業的這種做法,已經屬于涉稅違法的范疇,一經查處,不僅不能達到拉攏客戶的目的,而且會影響企業納稅信用,反而使得企業經營面臨困境。

  常州市金壇區稅務局局長詹必濤介紹,苗木產業的經營模式大多是合作社+農戶,合作社名下掛靠多個農戶參與苗木種植。一些苗木企業認為,稅務部門很難掌握詳細的生產經營數據,于是打起了歪主意。其實,隨著稅務部門精準監管的不斷推進、以數治稅的技術水平不斷升級,苗木企業這些行為將無所遁形。詹必濤建議苗木企業,要樹立合規意識,在日常經營過程中,主動完善土地信息采集,及時更新名下土地信息,按時向稅務部門報送,積極提升自身的稅法遵從度。


  來源:中國稅務報 2022年04月22日 版次:07 作者:萬苗 莊雅婷 本報記者 孫軍

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