股權轉讓中個人所得稅納 (稅時間的確定)

知識必備 2022-09-08 21:33:33 45 瀏覽
  • 微信:
  •  HYYYKJW HYYYKJW
  • 電話:
  •  15115484125  撥打電話

個人與企業股權轉讓納稅義務發生時間的不同

  無論是股權轉讓,還是股權投資,還是股權置換,其核心都是變更股權的所有權,因此,應當按稅法的相關規定,如果是個人的話,應交納個人所得稅;如果是企業的話,應將股權轉讓的收入計入企業的收入,計算繳納企業所得稅。

  一、就個人所得稅而言,對于股權置換、股權投資、以股權抵償債務等,其納稅義務發生的時間沒有做出明確的規定。

  在關于個人非貨幣性資產投資的財稅[2015]41號文件規定,個人以非貨幣性資產投資,應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時,確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。至于什么是非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權,文件中并沒有明確的界定。因比,在這里股權投資、置換、以股權抵償債務,其納稅義務發生時間應適用國稅[2014]67號公告的規定。

  即,股權轉讓協議已簽訂生效;受讓方已支付或部分支付股權股權轉讓價款;受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益;國家有關部門判決登記或或者公告生效;稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的。

  在股權轉讓過程中,只要具備上述條件中的任何一個,其納稅義務就已發生了。

  二、就企業所得稅而言。

  1、若企業是單純的股權轉讓,應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時,確認收入的實現。

  2、若企業以投資形式轉讓股權。如果是非關聯企業,應于投資協議生效并辦理股權登記手續時,確認收入的實現;

  如果是關聯企業,在投資協議生效后12個月內仍未完成股權變更登記手續的,則應于投資協議生效時,確認轉讓收入的實現。

  來源:魏言稅語 作者:魏春田


  2016年1月的解析

股權轉讓中個人所得稅納稅時間的確定

  大企業股權轉讓過程中,往往還涉及股東個人的個人所得稅問題,其中個稅義務發生時間如何確定,在實踐中頗有爭議。

  原來,《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號,以下簡稱67號公告)自2015年1月1日起施行后,較《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號,以下簡稱285號文件)發生了重大變化。這種變化,也帶來了業界對67號公告施行前后個人所得稅納稅義務發生時間的爭議。

  在實踐中,筆者就遇到這樣一個案例。2014年10月,李某與趙某簽訂股權轉讓協議,將其持有a有限公司20%的股份轉讓給趙某,合同約定轉讓價款為500萬元,雙方于2014年11月到工商部門辦理了股權變更登記,但2015年2月趙某才將全部轉讓價款支付給李某。

  285號文件規定:股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前,負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方,應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報。按照此規定,股權轉讓個人所得稅納稅義務發生時間,是簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前。完成股權轉讓交易的判定標準,文件中未明確。按照生活常識和法律規定,應是指簽訂股權轉讓協議的各方,按照協議約定的內容履行完畢,具體包括轉讓方履行轉讓股權給受讓方并協助辦理股權變更登記的義務,受讓方履行向轉讓方支付價款的義務。本案中,在股權變更登記前,趙某未向李某支付股權轉讓價款,交易未完成致使納稅義務尚未發生。按照285號文件的規定,此種情況下,李某在向工商行政管理部門申請股權變更登記時,應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

  但是,按照67號公告第二十條規定:股權轉讓協議已簽訂生效的,扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅,該文件施行日期為2015年1月1日。該公告自2015年1月1日起施行,同時廢止了285號文件?!吨腥A人民共和國合同法》第四十四條規定:依法成立的合同,自成立時生效。本案若按照67號公告規定,自股權轉讓協議簽訂生效,個人所得稅納稅義務發生。

  上述案件關于納稅義務發生時間應適用哪份文件,在實踐中有兩種不同的觀點。一種觀點認為,李某和趙某股權轉讓協議簽訂生效并辦理股權變更登記在67號公告施行之前,應適用285號文件,但67號公告施行之后,其行為已符合該公告規定的納稅義務發生的條件,應以2015年1月1日確定為納稅義務發生時間。另一種觀點認為,李某和趙某股權轉讓協議簽訂生效時67號公告未施行,應始終適用285號文件,于2015年2月轉讓價款支付完畢,完成交易時,個人所得稅納稅義務發生。

  對此,筆者持后一種觀點。法不溯及既往是一項基本的法治原則,簡言之,不能用當前制定的法律去約束過去的行為。法律具有指引和預測作用,上述67號公告屬于新法,285號文件屬于舊法,在新法施行之前,納稅人股權轉讓協議簽訂生效,已開始股權轉讓交易,納稅人只能依照舊法預測其法律后果,67號公告對此不應有溯及力。本案中,對股權轉讓個人所得稅納稅義務發生時間的認定,是對納稅人實體權利義務的規定,屬于實體法的范疇,應按照實體從舊的原則,適用285號文件規定,待2015年2月轉讓價款支付完畢,個人所得稅納稅義務發生。

  來源:中國稅務報 作者:袁宏磊 洪梓濱 作者單位:廣東省佛山市地稅局

開葉網承接全國各市縣公司注冊服務

長沙公司注冊
衡陽公司注冊
湘潭公司注冊
深圳公司注冊
株洲公司注冊
長葛注冊公司
義馬注冊公司
靈寶注冊公司
鄧州注冊公司
永城注冊公司
孟州注冊公司
禹州注冊公司
新樂公司注冊
晉州公司注冊
藁城公司注冊
辛集公司注冊
衡水公司注冊
廊坊注冊公司
滄州注冊公司
承德注冊公司
張家口注冊公司
保定公司注冊
邢臺公司注冊
邯鄲公司注冊
秦皇島公司注冊
唐山公司注冊
石家莊公司注冊
重慶公司注冊
上海公司注冊
天津公司注冊
北京公司注冊
東莞公司注冊
鹿泉公司注冊
遵化公司注冊
遷安公司注冊
武安公司注冊
南宮公司注冊
沙河公司注冊
涿州公司注冊
定州公司注冊
安國公司注冊
高碑店公司注冊
泊頭公司注冊
任丘公司注冊
黃驊公司注冊
河間公司注冊
霸州公司注冊
三河公司注冊
冀州公司注冊
深州公司注冊
呼和浩特公司注冊
包頭公司注冊
烏海公司注冊
赤峰公司注冊
通遼公司注冊
鄂爾多斯公司注冊
呼倫貝爾公司注冊
巴彥淖爾公司注冊
烏蘭察布公司注冊
錫林郭勒盟公司注冊
興安盟公司注冊
阿拉善盟公司注冊
霍林郭勒公司注冊
滿洲里公司注冊
牙克石公司注冊
扎蘭屯公司注冊
根河公司注冊
額爾古納公司注冊
豐鎮公司注冊
錫林浩特公司注冊
二連浩特公司注冊
烏蘭浩特公司注冊
阿爾山公司注冊
沈陽公司注冊
大連公司注冊
撫順公司注冊
本溪公司注冊
丹東公司注冊
錦州公司注冊
營口公司注冊
阜新公司注冊
遼陽公司注冊
盤錦公司注冊
鐵嶺公司注冊
朝陽公司注冊
葫蘆島公司注冊
新民公司注冊
瓦房店公司注冊
普蘭店公司注冊
莊河公司注冊
海城公司注冊
東港公司注冊
鳳城公司注冊
凌海公司注冊
北鎮公司注冊
大石橋公司注冊
蓋州公司注冊
燈塔公司注冊
調兵山公司注冊
開原公司注冊
凌源公司注冊
北票公司注冊
興城公司注冊
長春公司注冊
吉林公司注冊
四平公司注冊
遼源公司注冊
通化公司注冊
白山公司注冊
松原公司注冊
白城公司注冊
九臺公司注冊
榆樹公司注冊
德惠公司注冊
舒蘭公司注冊
樺甸公司注冊
蛟河公司注冊
磐石公司注冊
公主嶺公司注冊
雙遼公司注冊
梅河口公司注冊
集安公司注冊
臨江公司注冊
大安公司注冊
洮南公司注冊
延吉公司注冊
圖們公司注冊
敦化公司注冊
龍井公司注冊
琿春公司注冊
和龍公司注冊
哈爾濱公司注冊
齊齊哈爾公司注冊
鶴崗公司注冊
雙鴨山公司注冊
大慶公司注冊
佳木斯公司注冊
七臺河公司注冊
黑河公司注冊
綏化公司注冊
尚志公司注冊
雙城公司注冊
密山公司注冊
虎林公司注冊
鐵力公司注冊
綏芬河公司注冊
寧安公司注冊
海林公司注冊
穆棱公司注冊
同江公司注冊
富錦公司注冊
北安公司注冊
五大連池公司注冊
安達公司注冊冊
肇東公司注冊
海倫公司注冊
南京公司注冊
無錫公司注冊
徐州公司注冊
常州公司注冊
蘇州公司注冊
南通公司注冊
連云港公司注冊
淮安公司注冊
如皋公司注冊
通州公司注冊
海門公司注冊
啟東公司注冊
開葉網專業代辦理南寧各地區公司注冊、無地址托管、南寧代理記賬、公司變更注銷服務,提供代理業務詳細流程及費用。

Copyright ? 開葉網 備案:湘ICP備2021009981號-3 加載用時:0.1999秒

自拍 另类 综合 欧美小说,永久免费爰爱在线视频,亚洲日本欧美国产一区二区,白白精品视频免费视频观看