例解居民個人取得境外所得如何 (進行個稅匯算)

知識必備 2022-09-08 21:33:34 46 瀏覽
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  q:我是中國居民,任職于境內某建筑公司,2021年9月被派往尼日利亞為一帶一路建設工地承擔設計工作,當年在尼日利亞工作期間取得了工資薪金收入,同時在當地投資取得分紅收入,這兩部分收入需要回國申報繳納個人所得稅嗎?

  a:依據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三條以及《財政部 稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 國家稅務總局公告2020年第3號)(以下簡稱3號公告)第一條規定,您取得的這兩部分收入屬于境外所得。依據《個人所得稅法》第一條規定,居民個人從中國境內和境外取得的所得需要在我國依法繳納個人所得稅。

  q:我的境外所得在國外已經繳納過個人所得稅了,會不會產生重復納稅呢?

  a:不會產生重復納稅,國外已納的稅款可以抵免。依據《個人所得稅法》第七條規定,居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照該法規定計算的應納稅額。依據3號公告第三條規定,所得項目不同,抵免限額的計算方法也不同。

抵免限額計算方法來源于一國(地區)

綜合所得的抵免限額中國境內和境外綜合所得應納稅額×來源于該國(地區)的綜合所得收入額÷中國境內和境外綜合所得收入額合計來源于一國(地區)

經營所得的抵免限額中國境內和境外經營所得應納稅額×來源于該國(地區)的經營所得應納稅所得額÷中國境內和境外經營所得應納稅所得額合計來源于一國(地區)

其他分類所得的抵免限額該國(地區)的其他分類所得分別單獨計算的應納稅額來源于一國(地區)

所得的抵免限額來源于該國(地區)綜合所得抵免限額+來源于該國(地區)經營所得抵免限額+來源于該國(地區)其他分類所得抵免限額

  q:那真是太好了,請指導我一下如何辦理境外所得的稅款申報和抵免。2021年我從境內取得工資薪金120000元,勞務報酬10000元,這兩部分所得在境內繳納了3608元個人所得稅。在尼日利亞取得工資薪金100000元、利息股息紅利60000元,同時在尼日利亞繳納了個人所得稅16080元。此外,我還有符合規定的三險一金40080元(其中基本養老保險14400元,基本醫療保險3600元,失業保險480元,住房公積金21600元),專項附加扣除(子女教育)12000元。請幫我計算一下匯算清繳時是否需要補稅?

  a:按照您提供的收入、扣除和已納稅額情況,分三步走,首先區分所得類型,按國內稅法規定計算應納稅額;然后在應納稅額基礎上計算境外所得抵免限額;最后根據在境外的已納稅額進行抵免后,計算匯算清繳實際應補稅款。具體計算如下:

  01、計算應納稅額

  全球綜合所得收入額=120000+10000+100000-10000×20%=228000(元)

  全球綜合所得應納稅額=(228000-60000-40080-12000)×稅率-速算扣除數=115920×10%-2520=9072(元)

  來源于尼日利亞的利息股息紅利所得應納稅額=60000×20%=12000(元)

  02、計算抵免限額

  尼日利亞綜合所得的抵免限額=9072×100000/228000=3978.95(元)

  尼日利亞利息股息紅利所得的抵免限額=12000(元)

  來源于尼日利亞所得的抵免限額=3978.95+12000=15978.95(元)

  03、進行抵免后計算應補稅款

  您在尼日利亞繳納了個人所得稅16080元,大于該國的抵免限額15978.95元,因此本年可以抵免15978.95元,剩余101.05元可以在以后五個納稅年度內結轉抵免。

  您2021年度全球綜合所得應納稅額9072元,利息股息紅利所得應納稅額12000元,扣除境內已繳稅款3608元以及可抵免的境外已繳稅款后,匯算清繳應補稅款為:9072+12000-3608-15978.95=1485.05(元)

  q:明白啦!那我應該什么時間申報,申報地點在哪?

  a:根據3號公告的規定,您應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。同時,公告對于納稅申報地點也有明確規定,境內有任職、受雇單位的,應當向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;在中國境內沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的,選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報;在中國境內沒有戶籍的,向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。因此,您應向境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

  q:那我該如何進行申報呢,需要上門辦理嗎?

  a:您可以采取網上申報、上門申報或者郵寄申報的方式,其中網上申報比較方便、快捷,建議您使用網頁web端辦理標準申報。

  如您選擇網上申報,可以進入國家稅務總局大連市稅務局官方網站(http://dalian.chinatax.gov.cn/),點擊【自然人稅收管理系統】進入自然人電子稅務局。

  您可以選擇掃碼登陸或者密碼登陸兩種登陸方式進入辦稅界面。

  從頂部菜單【我要辦稅】-【稅費申報】-【年度匯算(取得境外所得適用)】進入。

  進入后選擇申報年度,點擊【確定】后進入基礎信息頁。

  姓名、國籍、證件類型、證件號碼、手機號由系統帶出,您只需要填寫正確的電子郵箱和聯系地址,核對無誤后點擊【下一步】。

  基礎信息確認后,進入綜合所得計稅信息頁頁面,點擊【查詢】,系統會將境內預繳數據帶回當前頁面,您僅需核對境內收入和扣除信息。對于從境外取得的1000000元工資薪金,您需手動填寫至對應欄次。

  填寫完成后點擊【下一步】進入其他項目所得計稅信息頁,對于從境外取得的60000元利息股息紅利,您需手動填寫至對應欄次。

  填寫完成后點擊【下一步】進入稅款計算頁面,您需將境內已繳稅額(3068元)手動填寫至對應欄次,并點擊【修改】填報境外所得已納稅額抵免額。此項共需填報三部分:本年度各國可抵免明細填寫、本期實際可抵免額計算、資料上傳。

  本年度各國可抵免明細填寫:因您在尼日利亞取得工資薪金所得和利息股息紅利所得,因此需要分別點擊綜合所得和其他分類所得,并新增收入明細。

  01、綜合所得

  進入【綜合所得】頁面,點擊【新增】,國家(地區)選擇尼日利亞聯邦共和國,所得項目選擇工資薪金所得,該國(地區)收入填寫120000。填寫完畢,點擊【確定】,應納稅額填寫第三問中計算得到的全球綜合所得應納稅額9072元。

  02、分類所得

  進入【其他分類所得】頁面,點擊【新增】,國家(地區)選擇尼日利亞聯邦共和國,所得項目選擇利息、股息、紅利所得,該國(地區)應納稅所得額填寫60000,填寫完畢,點擊【確定】。

  本期實際可抵免額計算:完成本年度各國可抵免明細填寫后,向下滑動頁面,點擊【編輯】,手動填寫本年境外已納稅額(16080元)、第三問中計算得到的本年抵免額(15978.95元),系統自動計算可結轉以后年度抵免額(101.05元)。

  資料上傳:因您在尼日利亞已繳個人所得稅可以進行抵免,所以需要點擊加號上傳必要的證明資料。您應當上傳境外稅務機關出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證。如果您確實無法提供納稅憑證,可同時上傳境外所得納稅申報表(或者繳稅通知書)以及對應的銀行繳款憑證等資料。

  數據填寫完畢并上傳證明資料后,您可以提交申報并繳納稅款。

  q:最后想問一下,如果我想上門申報或者郵寄申報,該如何填寫申報表呢?

  a:如您不方便通過自然人電子稅務局辦理,您也可以填寫個人所得稅年度自行納稅申報表(b表)。申報資料獲取方式:大連市稅務局門戶網站個人所得稅改革專欄綜合所得匯算申報表下載欄目下載或就近辦稅服務廳領取。填寫完畢后,您可以前往辦稅服務廳辦理或選擇郵寄申報。

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